Stock Options Holding Period

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Período de retención ¿Qué es un período de tenencia? Un período de tenencia es el período real o esperado de tiempo durante el cual una inversión es atribuible a un inversionista en particular. En una posición larga. El período de tenencia se refiere al tiempo transcurrido entre la compra de un activo y su venta. En una venta corta. El período de tenencia es el tiempo transcurrido entre el momento en que un vendedor en corto toma prestado inicialmente un activo de una correduría y cuando lo vende en otras palabras, es el período de tiempo durante el cual se mantiene la posición corta. Período de retención El período de tenencia de una inversión se utiliza para determinar cómo la ganancia o pérdida de capital debe ser gravada porque las inversiones a largo plazo tienden a ser gravadas a una tasa menor que las inversiones a corto plazo. Una inversión tiene un período de tenencia a largo plazo cuando se mantiene más de un año. Cálculo de un período de tenencia Al calcular un período de tenencia de garantías, un inversionista empieza a contar el día siguiente a la fecha en que adquirió el valor y deja de contar el día en que lo dispuso. Por ejemplo, Sarah compró 100 acciones el 2 de enero de 2014. Al determinar su período de tenencia, comienza a contar el 3 de enero de 2014. El tercer día de cada mes a partir de entonces se cuenta como el comienzo de un nuevo mes, Cuántos días contiene cada mes. Si Sarah vende sus acciones el 2 de enero de 2015, su período de tenencia es de menos de un año, y se da cuenta de una ganancia o pérdida de capital a corto plazo. Si vende su acción el 3 de enero de 2015, su período de tenencia es de un año y un día, y se da cuenta de una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Reglas Diferentes Definición de Períodos de Mantenimiento Al recibir un regalo de acciones u otros valores apreciados y la base de costos de los beneficiarios se determina usando la base de donantes, el período de retención de los beneficiarios incluye el período de tenencia de los donantes. Esto se denomina tacking on, porque el período de espera de los beneficiarios agrega valor al período de tenencia de los donantes. Sin embargo, si la base de los destinatarios se determina por el valor justo de mercado del valor, como una donación de acciones que disminuyó en valor, el período de retención de beneficiarios comienza el día después de recibir el regalo. Cuando un inversor recibe un dividendo en acciones, el período de tenencia para las nuevas acciones es el mismo que para las acciones antiguas. Esto también se aplica cuando se reciben nuevas acciones en una empresa separada de la empresa original en la que el inversionista compró acciones. Por ejemplo, Paul compró 100 acciones en abril de 2014. En junio de 2015, la compañía declaró una división de acciones de dos por uno. Paul entonces tenía 200 acciones de la compañía con el mismo período de tenencia, comenzando con la fecha de compra en abril de 2014.Publicar las reglas de las opciones para determinar su base y período de tenencia para la acción de las opciones. Esta página explica cómo determinar su base inicial y período de tenencia cuando adquiere acciones en relación con el ejercicio de una opción. Cubre situaciones en las que se ejerce una opción de compra de acciones (una opción de compra), y también donde alguien más ejerce una opción para vender acciones a usted. Bueno, discuta este tipo de opciones: Opciones que recibe porque usted proporciona servicios (como empleado, director, consultor, etc.). Estas opciones se analizan con mayor detalle en nuestra Guía de Compensación en Stock y Opciones y en nuestro libro Considerar sus Opciones. Opciones que usted compra o vende a través de un corredor. Opciones que recibe por servicios Una forma de adquirir acciones es mediante el ejercicio de una opción que recibió por servicios. Muchas empresas ofrecen opciones a los ejecutivos y otros empleados clave. Algunas compañías otorgan opciones a todos los empleados. Una empresa también puede conceder opciones a personas que no son empleados, tales como consultores y directores externos. Las opciones compensatorias pueden ser opciones de acciones de incentivos (ISOs) o opciones no calificadas (NQO). Estos son los pasos para determinar su base de stock recibido de estas opciones: En primer lugar, asegúrese de saber si su opción es una ISO o NQO. Si ejerció una opción no calificada, consulte Acciones de opciones no calificadas. Si ejerció una opción de acciones de incentivo, consulte Stock de ISOs. Opciones que compró o vendió a través de un corredor Se trató aquí de dos maneras diferentes que usted puede adquirir acciones: usted compra una opción de compra a través de un corredor y más tarde ejercer esa opción, o vender una opción de venta a través de un corredor y más tarde se les obliga a comprar el Stock cuando alguien ejerce la put. Ejercicio de una opción de compra Si compra una opción de compra a través de un corredor, puede adquirir acciones mediante el ejercicio de la opción. Si es así, su base inicial para la acción incluye (a) la cantidad que pagó para comprar la opción (incluyendo la comisión), más (b) la cantidad que pagó para ejercer la opción. Ejemplo: Usted paga 375 más una comisión 35 para comprar una opción de compra de diciembre en XYZ a un precio de ejercicio de 40. Más adelante, cuando XYZ se negocia a los 50, usted ejercita la opción, pagando 4.000 para comprar 100 acciones. Su base para las acciones es 4,410 (375 pagados para comprar la opción más la comisión 35 más el precio de ejercicio 4.000). Su período de tenencia comienza cuando usted adquiere la acción que no incluye el período en el cual usted sostuvo la opción. Ejercicio de una opción de venta Si vende una opción de venta, puede adquirir acciones cuando el titular de la opción de venta ejerce. En este caso, su base para las acciones que adquiera es igual al precio de compra de la acción, disminuido por la cantidad que recibió cuando vendió la opción de venta y aumentado por cualquier comisión u otros costos de transacción. Su período de tenencia comienza cuando adquiere el stock. ¿Cuáles son los requisitos del período de tenencia de un ISO Para que todas las ganancias de capital en venta sean gravadas a tasas favorables a largo plazo, debe mantener sus acciones ISO por lo menos durante dos años a partir de la fecha de su otorgamiento de opción y por lo menos Un año desde la fecha de ejercicio de la opción. La ganancia total sobre el precio de ejercicio es entonces toda ganancia de capital. Ejemplo: Su precio de ejercicio es 22 y el precio de mercado en la fecha de ejercicio es 30 (el 8 spread es parte del cálculo de AMT). Usted vende la acción de ISO en 40, después de mantener la acción durante más de un año de ejercicio y dos años de la concesión. Tiene 18 en ganancias de capital en venta (4022) para informar sobre su declaración de impuestos. Sin ingresos ordinarios. También tiene un ajuste AMT a la venta si su ejercicio activó la AMT. Si no cumple con estos requisitos (es decir, usted hace una disposición descalificante), las ISOs serán gravadas más como NQSOs y por lo tanto pierden el potencial de beneficios fiscales especiales. La línea de tiempo a continuación ilustra el concepto de período de tenencia, que muestra cuánto tiempo debe mantener las acciones para evitar una disposición de descalificación y hacer una disposición de calificación en la venta. Dado que la mayoría de las subvenciones a las acciones de las empresas públicas tienen un período de carencia de al menos un año, es su período de tenencia post-ejercicio el que normalmente determina el tratamiento tributario (explicado en otras preguntas frecuentes y artículos en este sitio web). Las compañías de la pre-IPO conceden a veces ISOs que son inmediatamente ejercibles por los empleados en la acción, sujeto a un derecho de recompra de la compañía si usted licencia antes de que se concedan. Si bien las mismas reglas para los períodos de tenencia de ISO se aplican desde la concesión y el ejercicio, si usted hace una disposición descalificante de acciones antes de la salida a bolsa, su ingreso de compensación se basa en el valor de la acción en la fecha de adquisición (no la fecha de ejercicio) El período de tenencia de virtualmente cualquier activo - incluyendo inversiones - es un concepto importante que usted necesita entender si desea hacer elecciones de impuestos inteligentes. El cálculo de cuánto tiempo ha tenido un activo es un componente fundamental del tratamiento tributario de las ganancias y pérdidas de capital. Porque el Código de Rentas Internas distingue entre ganancias y pérdidas a corto y largo plazo. Las ganancias a largo plazo en la mayoría de los activos se gravan a tasas más bajas que las ganancias a corto plazo o los ingresos ordinarios. Según la ley vigente, un activo tiene un período de tenencia a largo plazo si se ha mantenido, o se considera que se ha mantenido, durante más de un año. Para calcular el período de tenencia de la propiedad, comienza a contar el día siguiente a la fecha en que adquirió la propiedad y deja de contar el día en que la desechas. Pero no sólo cuentan los 365 días. En su lugar, utiliza ese primer día como punto de referencia para cada mes sucesivo. A continuación, utilice ese punto de referencia para determinar su fecha de venta y su período final de tenencia. Si ha mantenido la propiedad durante más de un año, su ganancia o pérdida es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Si, por el contrario, ha mantenido la propiedad durante un año o menos, su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo. Por ejemplo: Lorna compró 100 acciones el 1 de enero de 2008. Para determinar su período de tenencia, debe comenzar a contar el 2 de enero de 2008. El segundo día de cada mes a partir de entonces se cuenta como el comienzo de un nuevo mes, independientemente De cuántos días contiene cada mes. Si vende la propiedad el 1 de enero de 2009, su período de tenencia será de un año o menos y realizará una ganancia o pérdida de capital a corto plazo. Si vende la propiedad el 2 de enero de 2009, su período de tenencia será de un año y un día, y realizará una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Ver cómo funciona Esto puede parecer fácil en el primer rubor, pero puede ser un poco complicado. Varios activos que usted compra o adquiere tendrá períodos de tenencia impares, de acuerdo con la ley. Estos son algunos ejemplos de propiedades de inversión y las reglas específicas para calcular los períodos de tenencia que se aplican a cada uno. Valores negociados en un mercado establecido: Para estos, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de cotización en la que se compran los valores y finaliza en la fecha de cotización en la que los venden. Ignora la fecha de liquidación para fines de período de tenencia. La fecha de negociación - la fecha en la que ocurre la transacción - controla la transacción. Las fechas de liquidación, por lo general unos días después de la fecha de contratación, representan el momento en que el pago debe realizarse para una compra o cuando los bienes deben entregarse para una venta. Operaciones no sujetas a impuestos: si adquiere nuevas propiedades de inversión a cambio de propiedades de inversión viejas, como en un canje con impuestos diferidos, el período de tenencia comienza el día después de la fecha en que se adquirió la propiedad original (o antigua). Por lo tanto, si usted intercambia o comercializa un lote en primera línea de playa que compró en mayo de 1999 y utiliza los ingresos para comprar una cabaña en las montañas en 2008, su período de tenencia para la cabaña de montaña comienza el día después de la fecha que compró el lote frente a la playa. El camino de regreso a mayo de 1999. Bienes inmuebles: Si compra bienes inmuebles bajo un contrato incondicional, comienza a contar el día que recibió el título de la propiedad o el día después de tomar posesión y asumió los incidentes de propiedad, lo que ocurra primero. Tomar entrega o posesión de bienes inmuebles bajo una opción de compra, sin embargo, no es suficiente para iniciar el período de tenencia. El período de tenencia no puede comenzar hasta que exista un contrato de venta real. Del mismo modo, los vendedores período de tenencia no puede terminar antes de ese tiempo. Regalos: Si usted recibe un regalo de la propiedad y su base de costos en el regalo se calcula utilizando la base de donantes (como en el regalo de acciones apreciadas), entonces su período de tenencia incluye el período de los donantes de tenencia. Esto se conoce como tacking on, porque su período de tenencia se suma a los donantes originales período de tenencia. Sin embargo, si su base en el donativo está determinada por el valor justo de mercado del regalo (tal como con un regalo de acción que ha disminuido en valor), su período de tenencia comienza el día después de la fecha del regalo. Herencia: Si usted hereda propiedades de inversión, su ganancia o pérdida en cualquier disposición posterior de dicha propiedad generalmente se tratará como una ganancia o pérdida a largo plazo sin importar cuánto tiempo usted puede haber tenido realmente la propiedad. Siendo este el caso, se considera que han mantenido la propiedad heredada durante más de un año, incluso si usted dispone de la propiedad dentro de un año de la muerte de los fallecidos. Por ejemplo, digamos que su tía Bernice falleció en marzo de 2007 y le dejó 100 acciones. Después de la liquidación de la propiedad en junio de 2007, se le dieron esas acciones a su nombre. Usted se dio la vuelta y vendió las acciones en julio de 2007. Aunque usted tenía las acciones por menos de un año, puede tratarlas como si las tuviera durante un período de largo plazo. Así que su ganancia o pérdida en estas acciones sería una ganancia o pérdida a largo plazo para usted. Esto es cierto independientemente de cuánto tiempo la tía Bernice pudo haber sostenido las partes antes de que ella falleciera. Rupturas de acciones y spinoffs: Si recibe un dividendo en acciones. Su período de tenencia para las nuevas acciones es el mismo que para las acciones antiguas. Esto también es cierto si recibe nuevas acciones en una empresa que ha sido separada de la empresa original que compró. Por ejemplo, Jack compró 100 acciones en abril de 2006. En junio de 2007, la compañía declaró un dividendo en acciones de 100, también conocido como un split de acciones 2 por 1. Jack ahora tiene 200 acciones de la empresa, pero todas tienen el mismo período de tenencia - comenzando con la fecha de compra original en abril de 2006. Heres otro ejemplo. Usando los mismos hechos que antes, vamos a suponer que en lugar de declarar un dividendo en acciones, la compañía se separó de una subsidiaria. Jack recibirá 30 acciones adicionales de la nueva compañía en enero de 2008. Aunque se trata de acciones nuevas en una empresa nueva, tendrán el mismo período de tenencia que las acciones originales que se adquirieron en abril de 2006. Existen Otros trucos y vueltas con respecto a los períodos de tenencia. Éstas son sólo las reglas comunes, y de ninguna manera cubren cada situación del período de la explotación. Así que si usted se encuentra en medio de una transacción inusual, revise cuidadosamente las reglas del período de retención. El dinero de los impuestos que ahorres podría ser tuyo. Para más información sobre los impuestos que afectan a los inversionistas, lea acerca de: ¿Cómo 60 segundos le puede enseñar los fundamentos de los impuestos a los inversores. Qué implica la conciliación de las ganancias y pérdidas de capital. Lo que la regla de venta de lavado es y cómo tratar con acciones sin valor. ¿Por qué usted tiene que prestar atención a las normas fiscales especiales para los fondos mutuos. Cómo mantener al hombre de impuestos a raya.